Plan opstellen bij
excessieve lening DGA

Als DGA kan je de belastingheffing over je dividenduitkeringen in box 2 (aanmerkelijk belang) eindeloos uitstellen (soms zelf afstellen) door te lenen. Het is momenteel namelijk mogelijk om als DGA om geld te lenen van je bv zonder dat er op dat moment belasting wordt betaald. Dit komt omdat je over een lening geen belasting betaalt. Deze regeling zorgt voor een fiscale prikkel om geen dividend of loon uit te keren, maar in plaats daarvan geld te lenen. Door DGA’s wordt dus excessief veel geld geleend van hun eigen bv.

Het is gunstig om geld te lenen van je eigen bv als je geld nodig hebt voor privédoeleinden. Je hoeft namelijk minder rente te betalen dan bij een bank, omdat je het rentepercentage grotendeels zelf mag kiezen. De mate waarin je de rente zelf mag bepalen is afhankelijk van het soort lening dat je afsluit bij je eigen bv. Verder is lenen van je eigen bv gunstig, omdat je dan minder dividend uitkeert. Over dividend betaal je namelijk wel belasting en over een lening niet!

De afkorting DGA staat voor directeur-grootaandeelhouder. Als DGA ben je directeur (bestuurder) en aandeelhouder tegelijk. Je wordt door de Belastingdienst aangemerkt als DGA indien je minimaal 5% van de aandelen bezit in een bv of nv én werkzaamheden verricht binnen de bv of nv. Dat hoeft niet perse als directeur, maar meestal bekleed je wel een hogere managementfunctie.
 

Een DGA moet zichzelf een bepaald salaris uitkeren: het DGA-salaris. Dit is in 2022 vastgesteld op minimaal € 48.000. Gelukkig is dit een fictief loon en kan je het loon zelf afstellen op de verdiensten van je bedrijf. Het fictief loon is bedacht door de Belastingdienst om te voorkomen dat je als DGA niet eerst dividend uitkeert, voordat er tenminste € 48.000 aan loon is betaald. Dividend is immers veel lager belast dan loon.

Door de nieuwe wet die excessief lenen moet inperken, mag je als DGA vanaf 1 januari 2023 maximaal € 700.000 onbelast lenen van je eigen bv. Over alles wat je vanaf dan boven de €700.000 leent, moet je 26,9% inkomstenbelasting betalen.

Bij een personeelslening mag je de rente helemaal zelf kiezen. Let er op dat de voorwaarden die je bij deze lening voor jezelf afsluit, ook gelden voor al jouw werknemers. Bij een DGA-lening moet je een zakelijke rente afspreken. Dit houdt in dat je een normaal rentepercentage moet afspreken.

Het is natuurlijk verplicht om af te lossen over je lening, maar je mag dit op verschillende manieren doen. In het aflossingsschema dat je opstelt voordat je jouw lening afsluit, mag je namelijk zelf bepalen of je maandelijks, per kwartaal of jaarlijk wil aflossen. Het is ook mogelijk om in één keer af te lossen na bijvoorbeeld 5 of 10 jaar (denk hierbij aan een aflossingsvrije lening van je bv).